Неопределенности в налоговом и климатическом законодательстве президента Джо Байдена могут помешать некоторым государственным университетам монетизировать миллионы долларов в виде налоговых льгот на чистую энергию.
Колледжи и университеты, как правило, не несут налоговых обязательств, поэтому вариант прямой оплаты — или когда займы можно считать возмещаемыми платежами — дает учреждениям 501(c)(3) возможность воспользоваться льготами.
Однако не все государственные университеты имеют статус 501(c)(3), и когда в законе перечисляются соответствующие группы, в нем не указываются учреждения, которые считаются государственными.
Многие колледжи откладывают реализацию программ до тех пор, пока не появятся более четкие рекомендации Казначейства и Налоговой службы США, если только колледжи не определят, что они соответствуют требованиям.
Бен Дэвидсон, директор по анализу налоговой политики и младший научный консультант Университета Северной Каролины в Чапел-Хилл, заявил, что существует «значительный риск» в интерпретации государственных инструментов как правил без руководства.
Министерство финансов отказалось комментировать, имеют ли государственные учреждения право на прямые выплаты до получения соответствующих указаний.
Колледжи или университеты, не имеющие дохода от не связанного бизнеса или UBIT, могут предлагать варианты прямой компенсации в соответствии с разделом 6417. Учреждения с UBIT смогут претендовать на налоговые льготы по своему налогооблагаемому доходу, но если UBIT превысит налоговый вычет, им придется доплачивать разницу.
В зависимости от того, как государственный университет учрежден в штате, он может быть классифицирован как составная часть штата, политическая ветвь или учреждение штата. Учреждения, являющиеся неотъемлемой частью государственной или политической власти, имеют право на прямое вознаграждение.
«У каждого штата свой уникальный набор налоговых проблем, из-за чего ситуация кажется более разнообразной, чем, как мне кажется, иногда думают налоговые наблюдатели», — сказала Линдси Тепе, помощник вице-президента по работе с государственными органами в Институте государственных и земельных ресурсов Университета Гранта.
По словам Тепе, некоторые учреждения, считающиеся учреждениями, также получают статус 501(c)(3) в индивидуальном порядке через свои фонды или другие аффилированные лица для упрощения налоговой отчетности.
Однако Дэвидсон заявил, что большинству школ не нужно знать свою классификацию, и многие не знают об этом, даже если они не получили решение от Налоговой службы США. По его словам, Университет Северной Каролины не подвержен юридической двусмысленности.
Выборы с прямыми взносами также снимают ограничение, предусмотренное в разделе 50(b)(3), которое ограничивает право на налоговый вычет для организаций, освобожденных от уплаты налогов. Этот раздел включает в себя инструменты. Однако эти ограничения не были сняты для налогоплательщиков, желающих продать свои налоговые вычеты, используя установленный законом вариант перевода, который лишает учреждения возможности совершать прямые платежи или переводы и не позволяет передавать какие-либо вычеты, сказал Дэвидсон. Монетизация суммы.
Традиционно такие организации, как государственные органы власти, государственные университеты, правительства коренных народов Америки и территориальные правительства, были исключены из налоговых льгот для проектов в области возобновляемых источников энергии.
Однако после принятия налоговых и климатических законов организации, освобожденные от налогов, получили право на различные льготы для проектов в области чистой энергии, таких как электропарки, экологически чистые здания и системы хранения энергии.
«Это своего рода проблема курицы и яйца — нам нужно посмотреть, что позволяют правила», — сказал Тепе о проектах, в которых заинтересовано агентство.
Решение о том, когда монетизировать налоговый вычет, будет зависеть от проекта. Для некоторых проектов он может быть недоступен без прямой оплаты, в то время как другие будут находиться под наблюдением после завершения проекта.
Тепе сообщил, что колледжи и университеты ведут переговоры о том, как эти кредиты вписываются в государственные и местные планы развития. У большинства колледжей финансовый год длится с 1 июля по 30 июня, поэтому они пока не могут проводить выборы.
Профессионалы отрасли заявили, что исключение инструментов из списка принятых было редакционной ошибкой, и Казначейство имело право ее исправить.
Колорадо, Коннектикут, Мэн и Пенсильвания также запросили разъяснения в письме-комментарии относительно того, могут ли такие учреждения, как государственные университеты и государственные больницы, претендовать на прямые выплаты.
«Очевидно, что Конгресс хочет, чтобы государственные университеты участвовали в этих программах стимулирования и действительно думали о том, как спланировать свои кампусы более энергоэффективным способом», — сказал Тепе.
По словам Майкла Кельчера, старшего юрисконсульта и директора проекта по налогообложению в области климата в Центре налогового права юридической школы Нью-Йоркского университета, без прямой компенсации агентствам придется задуматься о справедливости налогообложения.
Однако, хотя налоговое равенство «работает достаточно хорошо для крупных программ», типы программ, которые будут реализовывать государственные университеты и другие правительственные агентства, могут быть слишком малы для достижения налогового равенства — в противном случае агентству придется сократить заем, сказал Керчер, поскольку большая часть средств пойдет инвесторам в виде налогов.
To contact the editors responsible for this article: Meg Shreve at mshreve@bloombergindustry.com, Butch Mayer at bmaier@bloombergindustry.com
Время публикации: 14 марта 2023 г.
