Неоднозначность налогового и климатического законодательства президента Джо Байдена может помешать некоторым государственным университетам монетизировать миллионы долларов, полученные за счет налоговых льгот на экологически чистую энергию.
Колледжи и университеты, как правило, не несут налоговых обязательств, поэтому вариант прямой оплаты — или, если займы можно считать возмещаемыми платежами — дает учреждениям, зарегистрированным по статье 501(c)(3), возможность воспользоваться преимуществами.
Однако не все государственные университеты имеют статус 501(c)(3), и когда закон перечисляет соответствующие группы, он не указывает учреждения, которые считаются государственными.
Многие колледжи откладывают программы до тех пор, пока не появятся более четкие указания Министерства финансов и Налогового управления, если только сами колледжи не сочтут, что соответствуют критериям.
Бен Дэвидсон, директор по анализу налоговой политики и младший университетский консультант в Университете Северной Каролины в Чапел-Хилле, заявил, что существует «значительный риск» в интерпретации государственных документов как правил без соответствующих указаний.
Министерство финансов отказалось комментировать вопрос о том, имеют ли государственные учреждения право на прямые выплаты, до получения соответствующих разъяснений.
Колледжи или университеты, не имеющие дохода от не связанной с основной деятельностью коммерческой деятельности или налога на доходы от не связанной с основной деятельностью коммерческой деятельности (UBIT), могут предлагать варианты прямой компенсации в соответствии с разделом 6417. Учреждения, имеющие UBIT, смогут претендовать на налоговые льготы по своему налогооблагаемому доходу, но если UBIT превышает сумму льготы, им придется доплатить разницу.
В зависимости от формы учреждения государственного университета в данном штате, он может быть классифицирован как составная часть этого штата, политическая ветвь власти или учреждение этого штата. Учреждения, являющиеся неотъемлемой частью государственной или политической власти, имеют право на прямое вознаграждение.
«В каждом штате свои уникальные налоговые проблемы, из-за чего ситуация кажется более разнообразной, чем, как мне кажется, иногда вспоминают налоговые эксперты», — сказала Линдси Тепе, помощник вице-президента по связям с правительством в Институте государственных и земельных ресурсов Университета Гранта.
По словам Тепе, некоторые учреждения, которые считаются учреждениями, также получают статус 501(c)(3) индивидуально через свои фонды или другие филиалы для упрощения налоговой отчетности.
Однако, по словам Дэвидсона, большинству школ не нужно знать, как они классифицируются, и многие не знают этого, если не получили решения от налоговой службы. По его мнению, Университет Северной Каролины защищен от юридической неопределенности.
Выбор прямого платежа также снимает ограничение, содержащееся в разделе 50(b)(3), которое ограничивает право на налоговый кредит для некоммерческих организаций. Этот раздел включает инструменты. Однако эти ограничения не были сняты для налогоплательщиков, которые хотят продать свои налоговые кредиты, используя предусмотренный законом вариант передачи, который лишает учреждения права на прямые платежи или переводы и не позволяет передавать какие-либо кредиты, сказал Дэвидсон. Монетизация суммы.
Исторически сложилось так, что такие организации, как государственные органы власти, государственные университеты, а также правительства коренных американцев и территориальные правительства, были исключены из числа получателей налоговых льгот для проектов в области возобновляемой энергетики.
Однако после принятия законов о налогообложении и климате некоммерческие организации получили право на различные налоговые льготы для проектов в области чистой энергии, таких как электростанции, энергоснабжение экологически чистых зданий и системы хранения энергии.
«Это своего рода проблема курицы и яйца – нам нужно посмотреть, что позволяют правила», – сказал Тепе о проектах, которые интересуют агентство.
Решение о том, когда монетизировать налоговый кредит, будет зависеть от проекта. Для некоторых проектов он может быть недоступен без прямой оплаты, в то время как в других случаях мониторинг будет проводиться после завершения проекта.
Тепе сказал, что колледжи и университеты ведут переговоры о том, как эти кредиты вписываются в планы развития штата и местных органов власти. У большинства колледжей финансовый год длится с 1 июля по 30 июня, поэтому они пока не могут проводить выборы.
Специалисты отрасли заявили, что исключение инструментов из списка приемлемых было ошибкой при составлении документа, и Казначейство имело право ее исправить.
Штаты Колорадо, Коннектикут, Мэн и Пенсильвания также запросили в своем письме с комментариями разъяснения относительно того, могут ли такие учреждения, как государственные университеты и государственные больницы, претендовать на прямые выплаты.
«Очевидно, что Конгресс хочет, чтобы государственные университеты участвовали в этих программах стимулирования и всерьез задумались о том, как более энергоэффективно планировать свои кампусы», — сказал Тепе.
Без прямой компенсации ведомствам придется задуматься о справедливости налогообложения, заявил Майкл Келчер, старший юрисконсульт и директор проекта по климатическому налогообложению в Центре налогового права юридической школы Нью-Йоркского университета.
Однако, хотя налоговая справедливость «довольно хорошо работает для крупных программ», типы программ, которые будут реализовывать государственные университеты и другие правительственные учреждения, могут быть слишком малы, чтобы достичь налоговой справедливости — в противном случае агентству придется сократить кредит, сказал Керчер, потому что большая часть средств поступает инвесторам в виде налогов.
To contact the editors responsible for this article: Meg Shreve at mshreve@bloombergindustry.com, Butch Mayer at bmaier@bloombergindustry.com
Дата публикации: 14 марта 2023 г.
